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本報記者 宋曉亮

營改增試點即將全國鋪開，其減稅效應(yīng)或?qū)⑦M一步顯現(xiàn)。據(jù)媒體預(yù)計，僅小規(guī)模納稅人年納稅額就有望下降四成。然而目前中國財政收入和稅收收入處于疲軟狀態(tài)，面對支出和積極財政的訴求，營改增會令財政收入更加捉襟見肘嗎？

接受中國經(jīng)濟時報記者采訪的專家表示，營改增的減稅功效毋庸置疑。財政收入與支出的矛盾可以通過調(diào)整其他稅種和改革財政體制來化解。

營改增影響財政收入

據(jù)河南日報消息，此次營改增試點，一般納稅人年增值稅應(yīng)稅銷售額標準提高至500萬元，達不到500萬元的為小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人和符合條件的一般納稅人依3％稅率按簡易計稅方法繳納增值稅。以服務(wù)業(yè)為例，一家年銷售額400萬元的企業(yè)，依據(jù)原先標準，每年需納稅約20萬元。但營改增試點后，企業(yè)將按3％的稅率繳納增值稅，每年只需納稅11．65萬元，年納稅額下降了約40％。

“營改增的減稅功效毋庸置疑。”對外經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)中國資本運營研究中心主任馮鵬程告訴中國經(jīng)濟時報記者。

營改增開展的如火如荼，進一步拓展減稅空間也在情理之中，只是一段時期以來的財政收入趨緩可能會因為營改增進一步受到影響。

據(jù)財政部數(shù)據(jù)，今年4月份，全國公共財政收入11431億元，比去年同月增加657億元，增長6．1％。其中，中央財政收入5357億元，甚至同比下降了2．2％。而財政收入的月度環(huán)比負增長去年晚期就已經(jīng)出現(xiàn)過。財政收入進入低緩增長期已是不爭的事實。

從事財政稅收研究的國家開發(fā)銀行研究人員高鵬向中國經(jīng)濟時報記者表示，宏觀經(jīng)濟進入中速發(fā)展階段后財稅收入由遠高于GDP增速的超高增速回歸，及后續(xù)增長不確定性增加的局面，有必要將增值稅擴圍納入“結(jié)構(gòu)性減稅”與“結(jié)構(gòu)性增稅”的通盤考慮。

馮鵬程也認為財政收入增速回歸是合理的，高增長是以犧牲百姓生活支出和企業(yè)利潤為代價的。不過營改增的確會進一步趨緩財政收入，這跟社保、醫(yī)療、教育、公共福利等硬性支出要求會產(chǎn)生一定矛盾。但絕不能因為營改增影響了財政收入，而否定營改增的價值。

根據(jù)財政部今年3月5日提請十二屆全國人大一次會議審議的《關(guān)于2012年中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況與2013年中央和地方預(yù)算草案的報告》提供的數(shù)據(jù)，全國財政收入126630億元，增長8％。加上從中央預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金調(diào)入1000億元，可安排的收入總量為127630億元。全國財政支出138246億元，增長10％，加上地方政府債券還本支出 1384億元，支出總量為139630億元。收支差額12000億元，增加4000億元，赤字率為2％左右。

據(jù)財政部數(shù)據(jù)，1—3月全國財政收入增速為6．9％，再結(jié)合四月份6．1％的增速，至少從今年前四個月看，目前財政收入增速跟預(yù)算草案要求的增長8％的財政收入和增長10％的財政支出是有差距的。

高鵬表示，“營改增”帶來的減稅效應(yīng)短期內(nèi)擴大了地方政府可用財力缺口，可能倒逼財稅體制改革。長期以來存在但受到漠視的地方政府缺乏主體稅種狀況迫切待解，加上去年底以來463號文等規(guī)范性文件對地方政府借助平臺公司變相或隱性負債或受抑制。（下轉(zhuǎn)3版）

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應(yīng)對辦法

據(jù)上海證券報提供的測算數(shù)據(jù)，全部試點地區(qū)2013年企業(yè)將減輕負擔約1200億元。“營改增”由于避免了重復(fù)收稅造成的資源配置扭曲，有利于整個產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整。

IMF近日的報告警告中國社會融資總額過快增長及廣義債務(wù)等顯著宏觀風險。報告認為，將地方政府融資平臺包括在內(nèi)，中國廣義政府債務(wù)已增加到GDP的近50％。國家統(tǒng)計局的官方數(shù)據(jù)顯示，2012年中國的GDP總額為52萬億元，按照IMF的測算，則目前中國政府債務(wù)規(guī)模已經(jīng)達到26萬億元。相對應(yīng)的，原財政部部長項懷誠在今年的博鰲論壇上也表示，地方政府的債務(wù)規(guī)模達到20萬億元以上。

“營改增目前為地方帶來的短痛，著眼長遠，若能導(dǎo)致財稅體制整體配套改革提速，最終將轉(zhuǎn)化為地方政府長期、穩(wěn)定的改革紅利。彌補營改增后地方財力缺口的一個可行視角是結(jié)合當前稅制中直接稅比重偏低的局面，因地制宜地培育東部及中西部省份的地方主體稅種，一定程度上實現(xiàn)稅制調(diào)整后‘增減相消’。”高鵬說。

投資是帶動GDP的主要因素，地方政府有著巨大的投資沖動，據(jù)第一財經(jīng)日報消息，僅在今年5月初，地方投資計劃已經(jīng)超過20萬億元，大多數(shù)省份計劃的投資增速在20％以上，一些地區(qū)甚至達到30％以上。而如果投資數(shù)據(jù)得不到有效壓縮，全國與地方GDP差距也難以彌合。

針對問題，國家統(tǒng)計局表示將在部分地區(qū)進行固定資產(chǎn)統(tǒng)計改革試點，從而大幅提升地方GDP的真實性。

除了讓地方變得更會花錢外，改善地方收入來源也被認為是越來越迫切的訴求。

馮鵬程表示，可以通過房產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、特別消費稅的開征來彌補財政，這些稅種既不會增加中低收入者負擔，也能令稅收結(jié)構(gòu)更合理。

高鵬則提出了三點具體措施：一是完善房產(chǎn)保有、交易等環(huán)節(jié)稅制，逐步擴大個人住房房產(chǎn)稅改革試點范圍，借鑒成熟市場國家的普遍經(jīng)驗，將其培育為東部省份的主體稅種，以取代急功近利的“土地財政”。二是加快建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度，加強“超額累進”調(diào)節(jié)機制。三是在前期試點基礎(chǔ)上深入推動資源稅改革，特別是在資源輸出型的中、西部省份，將其打造為地方主體稅種。